2016-12-20

大陸台商回台設立子公司、分公司、辦事處之比較分析

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台灣自2009630日起通過大陸公司到台灣投資,依「大陸地區人民來台投資許可辦法」、「大陸地區之營利事業在台設立分公司或辦事處許可辦法」,設立於大陸的企業可以到台灣設立子公司、分公司及辦事處,大陸台商在法律上屬於中國法人,適用上述法規,至於投資型式設立子公司、分公司、辦事處,以何者為優,分析如下:
一、投資形式及業務範圍
   1 陸資來台設立子公司及分公司須經台灣投審會核准,可從事接單、買賣及開發票等實質營運功能;設立辦事處
則不須經投審會核准,設立時間短,但僅能從事市場調查、聯繫客戶、簽約及報價等非營利活動。
   2 至於分公司與子公司的差異,在於子公司為獨立法人,其股東的風險以出資額為上限,可將風險控制在一定範
圍內;但分公司本身無有限責任的保障,總公司對於分公司的債務需要負連帶清償責任。
二、稅務成本
   1 子公司應就其在台灣境內外全部所得,課徵17%的營利事業所得稅,並對未分配盈餘加徵10%的所得稅。且未
來盈餘分配時,因其股東為台灣境外母公司,依法應就源扣繳20%盈餘分配所得稅。
   2 分公司依台灣境內所得課徵營利事業所得稅,但稅後盈餘匯回總公司時,不再就源扣繳所得稅。
   3 辦事處則因無法從事營利活動,所以沒有稅務負擔問題。
   4 根據2009年大陸國稅總局125號文「關於企業境外所得稅收抵免有關問題的通知」規定,企業在大陸境外設立
不具有獨立納稅地位的分支機構,相關費用不得抵減其中國境內的應納稅所得額。所以財務上大陸公司透過合
併報表認列分公司或辦事處的相關費用,在稅務上將無法於總公司帳上稅前列支。
 
三、資金來源
大陸母公司對台灣子公司所投入的註冊資本,在大陸須先取得外匯管理局及商務部審批核准後,才可將資金匯出,如果是辦事處或分公司所需的營運資金,根據大陸外匯管理局「『非貿易售付匯及境內居民個人外匯收支管理操作規程』(試行)的通知」規定,須向銀行提交申請證明、經費預算書及商務部門批准設立的批文,才能將經費匯出,至於實務上是否須經外匯管理局核准,則依各銀行具體規定辦理。
四、共同管理費用分攤
母公司與子公司因係屬不同權利主體,各自負擔盈虧,故無法分攤共同管理費用;但分公司可在結算申報時提示規定文件,比如境外總公司經會計師簽證並經台灣當局認可的審計報告,列報分攤境外總公司管理費用。

 

 

 

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